Το Συμβούλιο της Επικρατείας έκρινε ότι παραβίαζεται το Σύνταγμα αν πριν την επιβολή του προστίμου ο υπάλληλος παραλείψει να καλέσει τον φορολογούμενο “να εκθέσει σχετικά τις απόψεις του”.
Μόνο στην περίπτωση που κριθεί ότι είναι πολύ δύσκολο να εντοπιστεί ο παραβάτης δικαιολογείται επιβολή προστίμου χωρίς προηγούμενη κλήτευσή του.
Σύμφωνα μάλιστα με το ΣτΕ στην αρχή της διαδικασίας ο φορολογούμενος πρέπει να έχει δικαίωμα να καταθέσει όλα τα στοιχεία που έχει στη διάθεσή του ώστε να γίνει καλύτερη αξιολόγηση της υπόθεσης.
Αν όχι, η διαδικασία δεν μπορεί να θεωρηθεί νόμιμη μόνο και μόνο γιατί η εφορία δίνει το δικαίωμα μείωσης η ακύρωσης του προστίμου.